Tax System

1.1 ผู้มีหน้าที่เสียภาษี

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี เมียนมาร์ได้แบ่งประเภท ของผู้เสียภาษีนิติบุคคลออกเป็น 2 ประเภทคือ

1.2 รายได้พึงประเมิน

รายได้พึงประเมินที่ต้องนำมาคำนวณในการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งหมด ได้แก่ รายได้จากการประกอบกิจการและธุรกิจรายได้จากทรัพย์สิน หรือรายได้อื่นๆ การคำนวณภาษีทำได้จากการนำเอารายได้ทั้งหมดมาหักค่าลดหย่อนที่เกิดจากการทำธุรกิจ หรือกิจการใดๆ อันทำให้เกิดรายได้นั้นขึ้นตามที่กฎหมายภาษีอนุญาต และหักค่าเสื่อมของโรงงาน เครื่องจักรกล สิ่งปลูกสร้าง และยานพาหนะ เป็นต้น เมื่อหักรายได้ออกจากค่าใช้จ่ายที่กฎหมายอนุญาต และค่าเสื่อม ส่วนที่เหลือก็นำมา เป็นฐานในการคำนวณว่าต้องชำระภาษีเท่าใด

1.3 เงินที่เกิดจากการลงทุนในทรัพย์สิน

เมื่อบริษัทได้จำหน่ายสินทรัพย์ที่เป็นทุนของบริษัทไม่ว่าจะเป็นหุ้น ที่ดิน หรือ ยานพาหนะ แล้วเกิดกำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์นั้น บริษัทมีหน้าที่ต้องนำกำไรนั้นมาเสียภาษี โดยภาษีจากกำไรในการจำหน่ายสินทรัพย์จะแบ่งเป็น 2 ประเภท คือ

1.4 รายได้จากเงินปันผล

เงินปันผลที่ได้จากนิติบุคคลที่จดทะเบียนในประเทศเมียนมาร์ ไม่ต้องเสียภาษี ดังนี้หากคนไทยลงทุนในบริษัทที่จดทะเบียนในประเทศเมียนมาร์ แล้วได้รับเงินปันผลจากบริษัทดังกล่าว ก็ไม่ต้องเสียภาษีตามกฎหมายเมียนมาร์ว่าด้วยภาษีเงินได้ (Myanmar Income Tax Law)

1.5 ค่าลดหย่อน ค่าใช้จ่ายโดยตรงต่างๆ ที่ทำให้เกิดรายได้ รวมทั้งค่าเสื่อม และหนี้เสียที่คิดเป็นหนี้สูญ แล้วจะสามารถนำมาเป็นค่าลดหย่อนที่หักจากรายได้เพื่อคำนวณฐานภาษี ส่วนค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เป็นทุนทรัพย์ของบริษัท หรือค่าใช้จ่ายส่วนตัวไม่สามารถนำมาหักเป็นค่าลดหย่อนภาษีได้

1.6 การขาดทุน

หากบริษัทเกิดการขาดทุนในปีนั้นก็สามารถจะนำผลการดำเนินการที่ขาดทุนนั้นไปหักออกจากรายได้ในปีถัดไปได้ แต่ไม่เกิน 3 ปี

1.7 อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

ประเภทของนิติบุคคล	อัตราภาษี
นิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตาม Myanmar Companies Act	30%
นิติบุคลที่จัดตั้งขึ้นตาม FIL	30%
บริษัทต่างชาติที่ดำเนินกิจการที่ได้รับอนุญาต เป็นพิเศษในโครงการที่รัฐบาลให้การสนับสนุน	30%
สาขาของบริษัทต่างชาติที่ได้รับสิทธิพิเศษทางภาษี (เสียภาษีจากรายได้ที่เกิดในเมียนมาร์)	30%
สาขาของบริษัทต่างชาติที่ไม่ได้รับสิทธิพิเศษทางภาษี (เสียภาษีจากรายได้ที่เกิดในเมียนมาร์)	35% หรือ เสียภาษี อัตราก้าวหน้าที่ 5% - 40% แล้วแต่ว่าตัวเลข ภาษีที่ต้องชำระอันใด สูงกว่า

สำหรับนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเมียนมาร์นั้นจะเสียภาษีในอัตราก้าวหน้าตั้งแต่ 5% - 40% ของเงินได้พึงประเมินในปีภาษีนั้น

2.1 ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเก็บจากชาวเมียนมาร์ และชาวต่างชาติที่มีเงินได้ในประเทศเมียนมาร์ โดยไม่คำนึงว่าเป็นผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเมียนมาร์หรือไม่ ทั้งนี้ อัตราการเสียภาษีสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์ จะแตกต่างจากบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ในเมียนมาร์แต่ไม่ได้เป็นผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์ ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในประเทศเมียนมาร์เกินกว่า 182 วันในปีภาษีนั้น โดยคำนวณจากวันที่ 1 เมษายน ถึง 31 มีนาคมของทุกปี จะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเมียนมาร์ และหากชาวต่างชาติที่อยู่ในประเทศเมียนมาร์ต่อเนื่องกันเป็นเวลาตั้งแต่ 90 วันขึ้นไปจะต้องไปขอมีเอกสารที่เรียกว่า ใบรับรองการจดทะเบียนคนต่างชาติ (Foreign Registration Certificate: FRC) ซึ่งผู้ที่ถือเอกสารดังกล่าวนี้มีหน้าที่ตามกฎหมายที่จะต้องได้รับการตรวจสอบว่าไม่มีภาระภาษีค้างจ่ายก่อนที่จะเดินทางออกจากประเทศเมียนมาร์ได้ ทั้งนี้ แม้ว่าคนที่อยู่ในเมียนมาร์ไม่ถึง 90 วัน หรือคนที่ทำงานและมีรายได้ในเมียนมาร์จะต้องจ่ายภาษีเงินได้สำหรับเงินรายได้ใดๆ ที่เกิดขึ้นในประเทศเมียนมาร์

2.2 รายได้พึงประเมิน รายได้ที่ต้องนำมาเสียภาษีนั้น คือ รายได้ที่ได้จาก เงินเดือน โบนัส ค่าใช้จ่ายที่นายจ้างจ่ายให้ เช่น ค่าเช่าบ้าน และ ค่ารถ รวมทั้งรายได้ต่างๆ ที่เกิดจากการจ้างงาน เช่น เงินสมทบกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ บำเหน็จบำนาญ ค่าสมนาคุณ โดยจะนำรายได้ทั้งหมดมาหักกับค่าลดหย่อนที่กฎหมายกำหนด อาทิ ค่าใช้จ่ายส่วนตัวตามอัตราร้อยละ 20 ของเงินได้ค่าเลี้ยงดูคู่สมรสที่ไม่มีรายได้ ค่าเลี้ยงดูบุตร ค่าเบี้ยประกันชีวิต

2.3 อัตราภาษี

บุคคลธรรมดาที่กฎหมายถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเมียนมาร์นั้นจะมีหน้าที่ในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราก้าวหน้าเหมือนกับประเทศไทย โดยอัตราภาษีอยู่ที่ตั้งแต่ 3% - 30%

3.1 ประเภทของภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) ของเมียนมาร์ มีหลายประเภท ดังนี้

ประเภทของเงินได้	อัตราภาษีสำหรับชาวเมียนมาร์ และชาวต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์	อัตราภาษีสำหรับชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์
ดอกเบี้ย	-	15%
ค่าใช้สิทธิ์ เช่น ค่าใช้ เครื่องหมายการค้า, สิทธิบัตร และ ใบอนุญาตต่างๆ	15%	20%
การจ่ายเงินเพื่อการซื้อสินค้า และการให้บริการแก่นิติบุคคลเมียนมาร์ ไม่ว่าจะเป็นห้างหุ้นส่วน บริษัท หรือองค์กรต่างๆ รวมทั้งองค์กรของรัฐตามสัญญาหรือตามความตกลงใดๆ	3%	3.5%
การจ่ายเงินเพื่อการซื้อสินค้า และการให้บริการแก่นิติบุคคลเมียนมาร์ ไม่ว่าจะเป็นห้างหุ้นส่วน บริษัท หรือองค์กรต่างๆ รวมทั้งองค์กรของรัฐตามสัญญาหรือตามความตกลงใดๆ	3%	3.5%

3.2 ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ของบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์ และบริษัทที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ใน เมียนมาร์

• บริษัทใดที่จ่ายเงินให้กับบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% และนำเงินที่หักไว้นั้นส่งกรมสรรพากรของเมียนมาร์
• กรณีที่บริษัทต่างชาติที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์ได้มีการให้บริการใดๆ ในเมียนมาร์ ผ่านสถานประกอบการถาวร (Permanent Resident) ก็จะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3.5% ซึ่งเป็นเหมือนการจ่ายภาษีล่วงหน้า โดยสามารถนำไปหักกับภาษีนิติบุคคลที่ต้องชำระในปีนั้น
• บริษัทต่างชาติที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในเมียนมาร์ที่ได้ให้บริการหรือส่งออกสินค้าไป เมียนมาร์และไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศเมียนมาร์จะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3.5% และถือว่าการชำระภาษีดังกล่าวเป็นการชำระภาษีขั้นท้ายสุดจึงไม่ต้องมีการนำรายได้ดังกล่าวไปคำนวณเพื่อเสียภาษีหรือหักภาษีอีก
• บริษัทต่างชาติที่จดทะเบียนตามกฎหมายของประเทศที่มีอนุสัญญาป้องกันการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศเมียนมาร์ จะไม่ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3.5% สำหรับการส่งของเข้าไปยังเมียนมาร์ ถ้าบริษัทนั้นไม่มีสถานประกอบการในเมียนมาร์ แต่หากบริษัทที่ส่งสินค้าเข้าไปจำหน่ายในเมียนมาร์นั้น มีสถานประกอบการถาวรในประเทศเมียนมาร์ด้วยจะไม่ได้รับยกเว้นจากการชำระภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3.5%